Работодателям / Обязательные платежи
Обязательные платежи

В целях усиления социальной защиты населения, обеспечения внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан надежными источниками поступления средств Налоговым кодексом Республики Узбекистан предусмотрены следующие обязательные платежи:

  • единый социальный платеж и страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;
  • обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд.

Плательщиками единого социального платежа являются:

  • юридические лица – резиденты Республики Узбекистан;
  • нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительства и филиалы иностранных юридических лиц.

Плательщиками страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд являются физические лица – граждане Республики Узбекистан, а также постоянно проживающие в Республике Узбекистан иностранные граждане и лица без гражданства.

Обязанность по начислению и удержанию страховых взносов, а также ответственность за правильность их исчисления возлагается на работодателя, за исключением индивидуальных предпринимателей и членов дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, уплачивающих страховые взносы в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 311 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения единым социальным платежом и страховыми взносами являются доходы в виде оплаты труда, указанные в статье 172 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения единым социальным платежом также являются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу – нерезиденту Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа и страховых взносов определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса, кроме выплат, указанных в статье 308 Налогового кодекса.

Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа по доходам, указанным в части второй статьи 306 Налогового кодекса, определяется как сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Единый социальный платеж и страховые взносы не начисляются на следующие выплаты:

суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 171 Налогового кодекса;

пособия, выплачиваемые за счет юридических лиц молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего учебного заведения;

доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов, предоставленных:

  • государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями;
  • международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый правительством Республики Узбекистан;
  • в рамках международных договоров Республики Узбекистан;
  • обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд.

Плательщиками обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд являются:

юридические лица – резиденты Республики Узбекистан;

товарищ (участник) – юридическое лицо, на которое возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо).

Не являются плательщиками обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд:

некоммерческие организации, за исключением доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности;

юридические лица, уплачивающие единый налоговый платеж.

Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд является чистая выручка, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой является:

1) для предприятий тепло-, водо- и газоснабжения системы коммунального хозяйства – объем реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость и покупной стоимости соответственно для предприятий теплоснабжения – тепловой энергии, водоснабжения – воды, газоснабжения – природного газа;

2) для строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций – стоимость соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских работ, выполненных собственными силами, за вычетом налога на добавленную стоимость. При этом, если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика;

3) для юридических лиц, оказывающих посреднические услуги, в том числе по продаже товаров, по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, – сумма вознаграждения за оказанные услуги за вычетом налога на добавленную стоимость;

4) для юридических лиц, осуществляющих торговую деятельность, – товарооборот;

5) для кредитных организаций и страховых организаций – доход, определяемый в соответствии со статьями 148 и 150 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи;

6) для юридических лиц, основной деятельностью которых является предоставление в лизинг имущества, – сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу).