Обязательные платежи

В целях усиления социальной защиты населения, обеспечения внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан надежными источниками поступления средств Налоговым кодексом Республики Узбекистан предусмотрены следующие обязательные платежи:

  • единый социальный платеж и страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;
  • обязательных отчислений в государственные целевые фонды.

Плательщиками единого социального платежа являются:

  • юридические лица – резиденты Республики Узбекистан;
  • нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительства и филиалы иностранных юридических лиц.

Плательщиками страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее — страховые взносы) являются физические лица — граждане Республики Узбекистан, а также постоянно проживающие в Республике Узбекистан иностранные граждане и лица без гражданства.

Обязанность по начислению и удержанию страховых взносов, а также ответственность за правильность их исчисления возлагается на работодателя, за исключением отдельных категорий физических лиц, уплачивающих страховые взносы в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 311 Налогового Кодекса РУз.

Объектом налогообложения единым социальным платежом и страховыми взносами являются доходы в виде оплаты труда, указанные в статье 172 Налогового Кодекса РУз. При этом для работников дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также лиц, прикомандированных Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные межправительственные организации, объект налогообложения единым социальным платежом и страховыми взносами определяется исходя из доходов в виде оплаты труда, полученных ими по месту последней работы до их направления на работу за пределы Республики Узбекистан, пересчитываемых с учетом повышения заработной платы в Республике Узбекистан для работников бюджетных организаций.

  • обязательных отчислений в государственные целевые фонды.
  • обязательных отчислений в государственные целевые фонды.
  • обязательных отчислений в государственные целевые фонды.

Объектом налогообложения единым социальным платежом также являются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу – нерезиденту Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа и страховых взносов определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса, кроме выплат, указанных в статье 308 Налогового кодекса.

Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа по доходам, указанным в части второй статьи 306 Налогового кодекса, определяется как сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Единый социальный платеж и страховые взносы не начисляются на следующие выплаты:

суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 171 Налогового кодекса;

доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов, предоставленных:

  • государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями;
  • международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый правительством Республики Узбекистан;
  • в рамках международных договоров Республики Узбекистан;

 

Единый социальный платеж не начисляется на:

-денежное довольствие, денежные вознаграждения и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей) военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан;

-доходы, выплачиваемые в связи с исполнением служебных обязанностей судьям Конституционного суда Республики Узбекистан, Верховного суда Республики Узбекистан, судов по гражданским и уголовным делам, экономических, административных и военных судов, а также работникам органов прокуратуры, имеющим классные чины (воинские звания);

доходы в виде оплаты труда иностранных работников акционерных обществ, привлеченных в качестве управленческого персонала.

 

Обязательные  отчисления в государственные целевые фонды.

Плательщиками обязательных отчислений  в государственные целевые фонды являются:

юридические лица – резиденты Республики Узбекистан;

товарищ (участник) – юридическое лицо, на которое возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо).

Не являются плательщиками обязательных отчислений  в государственные целевые фонды:

некоммерческие организации, за исключением доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности;

юридические лица, уплачивающие единый налоговый платеж и (или) единый земельный налог.

Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой обязательных отчислений  в государственные целевые фонды является чистая выручка, если иное не предусмотрено настоящей статьей (Ст. 313 НК РУз).

Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой является:

1) для юридических лиц, осуществляющих тепло- и водоснабжение, — объем реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость и покупной стоимости соответственно для предприятий теплоснабжения — тепловой энергии, водоснабжения — воды;

2) для юридических лиц, выполняющих строительные, строительно-монтажные, ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательские и научно-исследовательские работы, — стоимость соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских работ, выполненных собственными силами, за вычетом налога на добавленную стоимость. При этом, если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика;

3) для юридических лиц, оказывающих посреднические услуги, в том числе по продаже товаров, по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, — сумма вознаграждения за оказанные услуги за вычетом налога на добавленную стоимость;

4) для юридических лиц, осуществляющих торговую деятельность, — товарооборот;

5) для кредитных организаций и страховых организаций — доход, определяемый в соответствии со статьями 148 и 150 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи;

6) для юридических лиц, представляющих имущество в финансовую аренду (лизинг), — сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);

7) для юридических лиц, осуществляющих газоснабжение и энергоснабжение, — объем реализации конечному потребителю, соответственно, природного газа и электрической энергии, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;

8) юридические лица, осуществляющие хлебоприемную деятельность (хлебоприемные и зерноперерабатывающие предприятия), — наценка и скидка, за вычетом налога на добавленную стоимость.

 

Часто задаваемые вопросы (FAQ)